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以小为先:针对简单实体建立更实用的审计标准

简单明了的语言和简化精炼的结构将使所有审计人员受益,因为他们可以更容易地理解审计标准,并且迅速确定适用于其所处具体情况的要求。


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相当长时间以来,人们都已认识到,对于规模较小、相对不太复杂的实体,应用现有审计标准的确存在一定挑战性。随着问题不断累积,消除这些障碍的紧迫性正日益加剧。


令许多从业者困扰的是,在审计某些小型企业时,应用审计准则会变得很困难,并且准则要求执行一些不必要的程序。


虽然对于体量庞大的企业而言,审计的益处显而易见;但就小规模公司来说,政策制定者还一直在讨论,如何提高这项工作的成本效益。


鉴于各方承受的压力持续增大,应立即着手解决这一问题。


新准则


2004年,国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)启动了重大项目,修订所有审计准则并重新制定格式,以简化其表述与结构。


委员会重新设计了每项准则,将审计要求与说明如何正确实施的应用材料加以分离。


委员会组建的项目团队一直在收集从业者的意见,以了解中小企业(SME)审计人员所担忧的领域。IAASB将利用这些反馈来指导随后可能采取的应对之举。


审计工作应具备可扩展性

从历史上看,准则制定者一直在尝试保持统一的审计方法。这种审计宗旨与审计对象无关的理念经常被总结为:“审计就是审计”(an audit is an audit)。准则力争将审计服务作为单一产品加以保护,而它能够以可扩展、成比例的方式应用于所有类型实体——实体越庞大、复杂,所需的审计作业也愈发繁多、困难。


ACCA认为,在审视工作中始终保持统一方法、并且确保公众始终对审计的严谨性具备信心,有利于审计领域的发展。


准则修改面临的挑战


审计准则的修改过程需要耗用大量时间。以国际审计与鉴证准则委员会此前对所有审计准则进行修订和重新组织的“明晰项目”(Clarity Project)为例,其前后花费数年时间,众多工作人员和志愿者为之付诸了辛劳。不过随着时间推移,经过简化的标准将带来许多益处,无需再为此投入高昂的一次性成本。

正在推进的准则制定工作需要先起草和重新改写现行准则,随后提交给工作组和委员会会议审核,并且可能要拨出专门时间,使委员们逐步适应这种不详尽描述内容的新方法。


从长远来看,这种方法或许能够减少委员会重新制定准则所花费的时间,令准则制定工作更具效率。


虽然向新工作方式转变时可能会遇到一些临时问题,但与用户和公众所得到的益处相比,这些代价值得付出。


作者:安德鲁·甘比尔(Andrew Gambier)。


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本文基于ACCA报告《以小为先:针对简单实体建立更实用的审计标准》。

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  相关链接及文档

    改革的益处


    • 简单实体的审计师可以更容易地理解准则意图;


    • 对于简单实体的审核师来说,能够更容易地找到适用其所处情况的具体要求;


    • 将准则的整体流程与详尽的要求说明分开,可以帮助所有使用者更轻松地明确适用特定情况的准则;


    • 这一工作还能为审计监管机构和关注审计事项的其他利益相关方带来裨益,因为更简单的准则可以使各方更容易理解审计师的期望值,并查找到针对某一特定情况的要求;


    • 编写语言更简明、结构更简单的审计准则,将帮助更广泛的用户有效理解其含义,并促进公众对审计工作的了解。

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