国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）在全球实施审计报告准则的变更已为期一年。我们希望通过调研，明确一年来的进展。

关键审计事项（KAM）的概念

关键审计事项这一概念的最初引入，是为了满足投资者更详细了解审计过程的需求：更丰富的背景信息可帮助投资者区分大量被出具“无保留意见”审计报告的公司。关键审计事项要求审计师在报告中，以单独章节说明具有以下特征的事项：

“...根据审计师的职业判断，对本期财务报表的审计至关重要...在与治理层沟通过的事项中选出”

该要求仅对上市公司具有强制性，已纳入新的审计准则ISA 701。

关键审计事项的潜在效益

1.关键审计事项促进审计师与治理层进行更充分的沟通交流，这将助推更有效的治理；

2.关键审计事项帮助审计师专注于最需要仔细判断的审计领域，由此提升审计质量；

3.关键审计事项会促使报告制作者围绕这些事项的相关领域，重新审视财务报告和披露信息，因而有助于提高财务报告质量。

ACCA呼吁建立平衡视角

针对报告所需的关键审计事项，ACCA的研究找到了一些与事项数量相关的不同实务方法，以及报告事项重点的具体方式。不过，监管机构在强化审计标准时，还必须认真考虑关键审计事项的益处。

一项风险在于，过度注重审计标准的确切执行可能会导致，部分审计师采用“任务清单式”方法来处理关键审计事项，从而失去机会与企业审计委员会展开更有效的沟通，无法通过这一过程完善报告内容。

调研参与者的观点

在本次调研举办的五场圆桌会议中，我们还听到了如下观点：

·  审计报告现在包含了更多有用信息，但报告篇幅也变得更长；

·  一些报告制作者在担心，说明关键审计事项的语言过于复杂；

·  一些报告使用者可能被忽略；

·  大型非上市公司也对关键审计事项抱有一定兴趣。

延伸阅读

·加强审计报告：马来西亚一年来的进展

·加强审计报告：新加坡一年来的进展

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本文基于ACCA报告《关键审计事项：把握审计工作的要诀》。

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