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关键审计事项:把握审计工作的要诀
国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)在全球实施审计报告准则的变更已为期一年。我们希望通过调研,明确一年来的进展。
关键审计事项(KAM)的概念
关键审计事项这一概念的最初引入,是为了满足投资者更详细了解审计过程的需求:更丰富的背景信息可帮助投资者区分大量被出具“无保留意见”审计报告的公司。关键审计事项要求审计师在报告中,以单独章节说明具有以下特征的事项:
“...根据审计师的职业判断,对本期财务报表的审计至关重要...在与治理层沟通过的事项中选出”
该要求仅对上市公司具有强制性,已纳入新的审计准则ISA 701。
关键审计事项的潜在效益
1.关键审计事项促进审计师与治理层进行更充分的沟通交流,这将助推更有效的治理;
2.关键审计事项帮助审计师专注于最需要仔细判断的审计领域,由此提升审计质量;
3.关键审计事项会促使报告制作者围绕这些事项的相关领域,重新审视财务报告和披露信息,因而有助于提高财务报告质量。
ACCA呼吁建立平衡视角
针对报告所需的关键审计事项,ACCA的研究找到了一些与事项数量相关的不同实务方法,以及报告事项重点的具体方式。不过,监管机构在强化审计标准时,还必须认真考虑关键审计事项的益处。
一项风险在于,过度注重审计标准的确切执行可能会导致,部分审计师采用“任务清单式”方法来处理关键审计事项,从而失去机会与企业审计委员会展开更有效的沟通,无法通过这一过程完善报告内容。
调研参与者的观点
在本次调研举办的五场圆桌会议中,我们还听到了如下观点:
· 审计报告现在包含了更多有用信息,但报告篇幅也变得更长;
· 一些报告制作者在担心,说明关键审计事项的语言过于复杂;
· 一些报告使用者可能被忽略;
· 大型非上市公司也对关键审计事项抱有一定兴趣。
延伸阅读
本文基于ACCA报告《关键审计事项:把握审计工作的要诀》。
下载报告正文通过↓链接或关注微信公众号完成
123.CN-pi-key-audit-matters(web).pdf
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聚焦审计
本次调研共分析了来自以下国家的560份审计报告:
巴西
塞浦路斯
肯尼亚
尼日利亚
阿曼
罗马尼亚
南非
阿联酋
津巴布韦
这些审计报告共披露了1321则关键审计事项。