以税为善：重新平衡现有税收体系，助推面向未来的全球经济

鉴于当前社会所面临的重重挑战，我们应当立即着手调整税收制度，使其发挥正向引导作用。

全球碳排放必须在12年内开始下降，否则我们就只能接受不可逆转的现实局面，大规模的自然和人为灾害将接踵而至。

污染者并未付出代价

气候破坏和污染加剧等一系列重大环境趋势，正在日益引发高昂的应对成本。不过，污染者本身却未承担这些代价，而是通过“对外传递”转嫁给了社会、个人和子孙后代。

在加强社会保护的同时避免加大劳动者税负，这是创建包容性经济不可或缺的要素。从财政角度支持这种战略的关键举措之一，就是将税收义务转移到污染和资源使用环节中——但目前，此类行为缴纳的税款相当之低，甚至可以获得补贴。

税收转换图

虽然基本原则不难理解，但出于种种原因，重塑税收系统却绝非易事：

·    税收政策由政治因素所驱动，在政治周期相对较短的情况下，难以制定长期的税收战略；

·    需要为以往免费的行为交税，必定会遭到所有相关方的抵制；

·    有意维持现状的行业普遍比其他利益团体拥有更强大的舆论控制力；

·    由于新的财政激励措施将改变固有贸易模式，所以从国际层面上协调税制改革也面临着诸多阻碍。

我们应采取的行动？

政府需要制定连贯的战略来应对上述宏观趋势。税收必须在这方面发挥关键作用，因为它能够对投资、就业及消费决策产生根本性影响。

ACCA的全面建议

随着企业积极迎战当今时代存在的挑战，政府应当出台明确的财政激励措施来引导这一潮流，由此实现具有包容性的循环增长。ACCA建议各方采取以下行动。

为政府提供的建议：

1. 为污染行为和资源使用定价，这项工作可以从废除化石燃料补贴和制定碳排放费率开始；

2. 利用税收减少劳动者负担并扩大社会保障面，特别是满足低收入家庭的需求；

3. 逐步提高对污染行为和资源使用征税的力度与范围；

4. 在作出任何变更之前都充分与企业和公众沟通交流，并以透明的方式宣传其影响；

5. 与其他国家的政府合作，采取区域联动方式达成共同的环境和社会目标——这将为全球协调运作奠定基础。

为企业提供的建议：

1. 评估与全球环境和社会经济重大趋势相关的风险与机遇；

2. 设置内部的碳排放和水资源价格，同时监控其他的外部成本和外部效益，从而使企业决策向更具包容性和可持续性的方向转变；

3. 调整企业治理、战略制定、风险管理和绩效评估等方式，以此相应风险与机遇——包括考虑引入切实可行、具备循环特征和包容性的全新商业模式；

4. 积极与政府合作，通过支持各种前瞻性政策，促进业务实现包容性的循环增长。

ACCA作者，Yen-Pei Chen

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本文基于ACCA报告《以税为善：重新平衡现有税收体系，助推面向未来的全球经济》。

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