首份《全球企业税收政策：原则与实践》报告发布于2014年，旨在就当时围绕全球税收所热议的话题提供内容广泛的观点，并使相关主题的辩论变得结构严谨及内容一致。而这篇重新撰写的报告在2014年指南的基础上，进一步对企业税收的原则和做法进行了说明。

本报告以企业税收、而非个人税收为着眼点，通过前瞻性分析来洞悉未来的税收格局。报告还阐述了“优秀”税收制度的特征，并围绕企业税收政策方针，对ACCA着力遵循的各项原则加以界定。

由于全球经济已经历了持续发展，我们这次更新报告时再次检视了该政策所处的情境，也依然坚持了ACCA的既有政策立场——我们认为，该立场经受住了时间的考验。

随着2020年的日益临近，我们应在国际层面上展开协调一致的工作，确保税收制度与企业经营方式的变化保持同步，在核算应纳税额时把握经济活动的实质。ACCA支持、并直接参与了20国集团（G20）及经合组织（OECD）等机构为实现这一全球改革而付诸的种种努力。

此外，报告分别面向企业、政策制定者和税务咨询师提供了一些建议，其中包括：

对于企业或其决策者的建议

从原则上讲，企业和其决策者不应过度进取地从事避税活动——这意味着，他们需要拒绝参与缺乏明确目标、只是通过复杂方案来规避纳税的人为安排。

企业在商言商无可厚非，不过ACCA坚信，成为优秀的企业公民还需承担更全面的责任。他们有必要考虑到其税收政策的广泛影响，而且认识到，虽然某些税务处理方式并不违法，但却会被一些人视为是不道德之举。

对于专业会计师（作为咨询师或员工）的建议

在向其客户和雇主提供建议时，专业会计师的职责包括提供可以最大程度改善利润和发展前景的所有选择，而这种职责也包括其始终如一地承认，纳税人不存在法律规定以外的纳税义务。

会计师还负有明确的责任，就所有可用选择给出相关的风险和道德建议（包括指出潜在技术和声誉问题）。否则，便可能导致违反专业操守的情况。

对于政策制定者的建议

许多司法辖区的税收法规都制订于不同的商业时代。ACCA呼吁出台更为清晰、简明的税法，以减少不确定性。

我们必须承认纳税人的权利并维护利益平衡。有鉴于此，ACCA提议，可能需要一种不同以往的方法来实施企业税收，包括思考在新的全球环境中企业税本身是否完全可行、是否应为此开发其他形式的企业税种。

对于财会行业的建议

我们认为，国际会计师职业道德准则理事会（ IESBA ）应该审视其准则，考虑有关避税的道德问题，并在必要时阐明指导方针与标准。

国际会计师联合会（IFAC）等机构和其他会计专业代表机构应继续参与公众辩论，并确认本专业在推动负责任的行为与实践方面所发挥的作用。

结论

尽管有关税收的辩论仍将继续，但其核心议题始终在于，税法能否反映21世纪的新型商业模式、以及消费者更广泛的道德期望——这对公司而言尤其如此。

会计行业可以、并且应当成为解决方案之一。专业会计师需要继续与政策制定者合作，开发适用于企业的税收方法，并使公司具备竞争力和盈利能力，同时满足有关社会责任的更广泛的要求。

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