税收的十二项法则

ACCA在2009年的一份政策报告中，首次公布了12项税收原则。即使在世界事务不断变化的背景下，税收仍是关键的战略问题，上述原则依然适用。

税收制度是社会的根基。它们不仅是国家筹集所需资源、用以支持公共支出的渠道，而且往往是执行政策的直接机制。

每个公民都会受到税收制度运作的影响，该制度、及其管理工作的效率和效力将远远超出税收的直接干预范畴。

然而，税收制度正变得日益复杂，全面反映着其所处的社会和经济环境。随着世界的变化，税收制度也必须与时并进。集装箱、商务专机和互联网的出现，彻底革新了世界贸易和国内经济的面貌。商品、人员和资本流动性的增强转变了社会，但税收对于维持这些社会的重要性始终未曾下降。

新冠疫情的冲击促使政府优先考虑收入增长，而在人口结构更迭、气候变化和经济数字化等因素推动下，税收的长期改革并未止步。

随着政府设法“重建更美好的未来”，当判断是否要进行根本性变革的决策时，必须考虑税收制度对公众行为的长期重要影响。如果做出肯定结论，那么应当实施哪些变革？

ACCA设定的12项税收原则：

1 简单化

税法应尽可能简单明了。

税收征管应尽可能简化。

复杂性成本：这会扭曲纳税者的行为。

2 确定性

确定性能够促进效率。

仅基于原则进行监管会降低确定性。

如果法律本身无法确定，其应用也必须确定。

3 开放性和透明度

纳税人应当知晓所缴纳的税种。

纳税人应当明白为何要纳税。

纳税人应当了解纳税的益处。

4 效率

系统的设计应尽量减少遗漏。

应当尽量减轻纳税人的行政负担。

税务当局应当引入技术进步的积极影响。

5 公平

税收体系应当平等一致地对待纳税人、及其处于同等位置的公民和组织。

收入只需纳税一次。

税务当局应当合作避免双重征税。

6 公正

纳税人拥有权利、也负有责任。

征税不应该随意为之，也不应蛮横处理。

行政当局应当对其权力的行使负责。

7 假定税收中性

差别化的税收会人为地影响纳税人行为。

除非出于明确的政策原因，否则应避免制度中的扭曲现象。

尤其是对于歧视性税收，必须公开和负责。

8 税收转移发挥着一定作用

利用税收来推行各方议定的社会政策，具有其合理性。

特别是各种绿色税，均具有国际相关性。

会计师在环境会计中能够发挥更广泛的作用。

9 稳定

应将税收负担视为国内生产总值（GDP）的一定比例。

税收的突然增加会对社会稳定造成重大威胁。

影响评估对于衡量变革的经济影响不可或缺。

10 税收事关国家主权问题

维持税收对于政府至关重要。

ACCA支持的原则为：各国应自行决定税务事务、但需要尊从国际框架。

应抵制“竞相压低”税率的现象。

11 税收受到法治的制约

纳税人有道德义务缴纳法律规定的税负水平。

不应当期望纳税人去猜测立法者的意图。

伪造交易破坏了纳税人和国家之间的契约。

12 问责和定期审查

税收制度应当包括审查机制。

过时的法规应当被废除。

政府和税务机关应制定明确的评估标准。